国家税务总局提供的最新数据显示，年1-10月，我国营改增试点累计减税亿元。依此推算，预计此项改革全年减税总规模将超过亿元，加上带来的城市维护建设税和教育费附加减收，总规模将超过亿元。我国全面推开营改增试点，实现了用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”。
知难而进不断完善制度设计年3月5日，在十二届全国人大四次会议开幕式上，李克强总理在《政府工作报告》中明确指出，从年5月1日起全面推开营改增试点，并强调要“确保所有行业税负只减不增”。
总理的庄严承诺吹响了全面实施营改增的“集结号”。3月23日，财政部、税务总局通力协作，制定出台了全面推开营改增试点实施细则。此时距5月1日仅有短短39天，在如此短的时间内要将已实施几十年的营业税全部转换为增值税、多万户企业信息逐一核对并平稳交接、千万名纳税人需学习新的办税流程与税收制度，这对于财税部门的制度设计，税务干部的工作负荷和纳税人的适应能力而言，都是艰巨的任务。
“新纳入试点范围的四大行业，是增值税制运行中公认最复杂、棘手的领域，是最难啃的‘硬骨头’，世界各国对不动产和建筑业、金融业等的增值税处理方式差别很大，缺少可供借鉴的、成熟一致的做法。”税务总局科研所所长李万甫告诉记者。
此次营改增试点扩围行业包括建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，为妥善解决扩围行业新旧税制衔接，明确税率、征收率、免税适用范围和不动产抵扣细则等一系列重点难点问题，税务总局陆续出台《关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》等十多个数万字的文件，不断完善制度设计。
在全面推开营改增试点过程中，多万户原本由地税部门管理的纳税人转由国税部门管理，涉及到纳税人数据交接、系统及数据准备、税务系统内外培训、税控器具安装、发票发放、申报管理等十几个环节，征管准备工作十分繁重而艰巨。
据税务总局货物和劳务税司副司长林枫介绍，营改增以来，税务系统办税业务量激增八成，窗口办税业务日均近两百万笔。以深圳市福田区国税局为例，辖区新增营改增试点纳税人就达15万户。面对压力，各地税务机关通过积极分解细化各项任务方案，确保纳税人交接不留死角，信息资料不再返工。
“此前我们公司向商户出租不动产，一直缴纳5%的营业税，而改为增值税要按11%缴纳，税收政策、财务处理方式和办税流程都会随之变化。”得知生活服务业纳入营改增试点的消息后，北京市集美家具城的财务人员黄梅有些不知所措。
为了让像黄梅一样的财务人员尽快适应新税制，各地税务部门在50多天的时间内组织了两千多万户次纳税人的辅导培训。“我们努力确保营改增培训一户都不能少，政策解答一项都不能错。”河南省漯河市国税局局长闻传国介绍说。
以改革消除简政放权“盲点”全面推开营改增试点工作是深化简政放权、放管结合、优化服务改革的重要内容。
在增值税服务征管中，税务部门致力于简化办事流程、减少资料报送，保证改革试点持续平稳运行。3月份，税务总局推出A级纳税人取消增值税发票认证举措，5月又将此项措施推广至B级纳税人，12月1日起，C级纳税人也取消了增值税发票认证。从事互联网零售批发的京东商城首席财务官黄宣德颇为感慨：“企业每月的纸质发票认证总量基本在份左右，在免认证前，发票扫描认证需要4个财务人员专职投入一周的工作量，取消认证后，只要一个人一天就能轻松完成。”
“税务部门还从服务营改增纳税人出发，共出台80项优化营改增纳税服务措施，从简化证明提供、改进办税流程、优化纳税服务等方面不断拓展便利化办税渠道，减轻纳税人办税负担。”据税务总局纳税服务司司长邓勇介绍，金税三期工程在全国税务系统上线运行，增值税发票管理新系统全面推行，全国纳税服务规范、税收征管规范顺利实施，都有力保障了营改增各项工作的开展。税务部门还积极运用“互联网+”思维，建设综合性、品牌化纳税服务平台，有效缓解了营改增期间办税服务厅的办税压力。
年，税务总局还针对营改增在基层的实际运行情况，组织了一系列专项督查，采取自查自纠、明察暗访、二次督查、交叉督查、通报整改等方式，打通政策落实“最后一公里”。由权威第三方开展的年纳税人满意度调查结果显示，国税、地税部门的满意度调查综合得分分别为83.69分和83.52分，比年（每两年开展一次）分别提高1.09分和2.00分。
营改增减税降负企业添活力
税负只减不增，企业减负增效，经济转型升级，税制规范统一，是营改增蕴含的重要使命。
如今，营改增作为本届政府成立以来最有力的降成本举措，减税降负效果已经并将持续显现。据统计，年5月-10月，新纳入试点范围的4个行业共有万户纳税人完成税制转换，累计实现应纳增值税亿元，与缴纳营业税相比，累计减税亿元，26个细分行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标，税负下降14.8%。
除四大行业本身减税外，由于可抵扣进项税增加，前期已试点的“3+7”行业减税亿元，原增值税行业减税亿元。上述合计，5-10月减税亿元，加上1-4月份营改增减税亿元，年1-10月营改增试点累计减税亿元。依此推算，预计此项改革全年减税总规模将超过亿元，加上带来的城市维护建设税和教育费附加减收，总规模将超过亿元。
“营改增减了税，企业添了活力。”这是很多企业的心声。“此次餐饮业营改增，政策透明度高、操作性强、落地快，税收法规变化清楚明了，税务机关培训及时到位，纳税人减负效应非常直观。”中国烹饪协会副会长冯恩援说，营改增给餐饮业的发展注入了新的活力，推动了餐饮行业的迅猛发展，今年1-11月份，全国餐饮业营业收入亿元，同比增长10.8%。
全面营改增从制度上消除了重复征税，企业不再因避税而选择“大而全”“小而全”的组织结构，细化了产业分工，促进了服务业特别是研发等生产型服务业的发展，有力推动传统产业的转型升级。据统计，年前三季度，第三产业税收同比增长8.2%，快于第二产业增速7.2个百分点；占全部税收的比重为57.3%，较去年同期提高1.7个百分点，高于第二产业14.8个百分点，产业结构更加优化。
“营改增将增值税抵扣链条打通后，促进了企业分工细化和技术进步，对促进整个经济链条良性运转都将发挥重要作用。”西南财经大学教授、西财智库首席研究员汤继强说。
国家税务总局局长王军近期在上海调研全面推开营改增试点工作时指出，全面推开营改增试点的改革效应超过预期，有力推动了经济社会持续健康发展，税务部门将继续推进办税便利化改革，不断增强纳税人获得感，持续释放营改增改革红利，助推我国经济转型升级。
作者：蔡岩红
来源：法制日报
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